Čtyřlístek 10/2001
(zpravodaj od PC-Consult)
Životní pojištění
Anotace: Od r.2001 lze od základu daně odečíst poplatníkem zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění. Také pojistné zaplacené zaměstnavatelem za zaměstnance je daňově zvýhodněno.
Novou odčitatelnou položku lze uplatnit za následujících podmínek (§15/13 zákona o daních z příjmů, dále jen ZDP):
1) Musí se jednat o soukromé životní pojištění, tj. pojištění pro případ dožití určitého věku, pro případ smrti nebo dožití anebo důchodové pojištění. Pozor, neplést s penzijním připojištěním!
2) Pojistná smlouva musí být uzavřena mezi zaměstnancem a pojišťovnou.
3) Výplata pojistného musí být sjednána až po 60 kalendářních měsících a nejdříve v roce, kdy poplatník dosáhne 60 let věku.
4) Právo na plnění z pojistné smlouvy nemá zaměstnavatel.
Pojistné placené zaměstnancem
Odpočet lze uplatnit až po skončení kalendářního roku, maximálně je možné odečíst 12 000 Kč. K pojistnému zaplacenému poplatníkem může zaměstnavatel přihlédnout u svého zaměstnance při ročním zúčtování daňových záloh. Zaměstnanec předloží zaměstnavateli smlouvu o soukromém životním pojištění a potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném na uplynulý rok.
Pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance
Pojistné, které za zaměstnance hradí zaměstnavatel, je osvobozeno od daně z příjmů pro zaměstnance až do výše 12 000 Kč ročně od téhož zaměstnavatele (§ 6/9y ZDP).
Úlevy zaměstnavatele
Daňově uznatelným výdajem zaměstnavatele je pojistné, které uhradil za svého zaměstnance na soukromé životní pojištění, maximálně však do výše 8 000 Kč ročně (§ 24/2zo ZDP).
Zákon o dani z příjmu po novele od 1.1.2001 týkající se studentů
(novela č. 492/2000 Sb.)
Daňová přísnost na věčné studenty
Studenti mají svou nevelkou nezdanitelnou částku ve výši 11 400 Kč . Kromě toho se na ně pochopitelně vztahuje základní občanská nezdanitelná část ve výši 38 040 Kč (§ 15 odst. 1 písm. a). Studentovi rodiče pak ještě uplatňují nezdanitelnou část na vyživované dítě ve výši 23 520 Kč (§ 15 odst. 1 písm. b).
Rodičovská nezdanitelná částka je omezena věkem dítěte, nelze ji uplatnit na studenta nad 26 let:
§ 15 Nezdanitelná část základu daně, odst. 4 písm. b), bod 1"(4) Za vyživované dítě poplatníka [vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů a vnuk (vnučka), pokud jeho rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli snížení uplatnit] se v souladu se zvláštními předpisy považuje
b) zletilé dítě až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá plný invalidní důchod a
1.soustavně se připravuje na budoucí povolání podle zákona o státní sociální podpoře"
Magická hranice 26 let je dlouhodobou daňovou konstantou, která přežila i poslední změnu režimu. Doposud se ale vztahovala jen na nezdanitelnou část rodičovskou, nikoli na studentskou nezdanitelnou částku ve výši 11 400 Kč. Tu doposud mohli uplatňovat i studující stařešinové. Novelou č. 492/2000 Sb. se situace změnila. Studentská nezdanitelná část základu daně je od 1. 1. 2001 omezena věkem 26 let, u doktorandů věkem 28 let.
§ 15 Nezdanitelná část základu daně, odst. 1 písm. g): 1. Základ daně se sníží o částky
Znění platné od 1.1.2001: g) 11 400 Kč ročně u poplatníka po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání až do dovršení věku 28 let.
Postarší studenti tedy ztratili jednu ze studentských výhod
Prázdniny a studentská nezdanitelná část základu daně
Naposledy citované ustanovení má ještě malý dovětek, který do něj také doplnila novela č. 492/2000 Sb. Student může svou nezdanitelnou část uplatňovat po dobu "soustavné přípravy na budoucí povolání studiem". Dovětek upřesňuje, co to přesně znamená, kdy tato doba začíná a kdy končí. Klíčové informace zde novelizovaný zákon ale podává nepřímo, odkazem na zákon o státní sociální podpoře:
Dobou soustavné přípravy na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem se rozumí doba uvedená podle zvláštních právních předpisů14d) pro účely státní sociální podpory.________14d)§ 12 až 15 zákona č. 117/1995 Sb.
Odkazovaný zákon o státní sociální podpoře podrobně rozebírá přechodová období mezi stavem studentským a nestudentským, zejména s ohledem na prázdniny a ukončení studia. Nárok na studentskou nezdanitelnou část základu daně platí podle odkazovaného předpisu o normálních prázdninách, o prázdninách mezi střední a vysokou školou. Maturanti, kteří maturovali v květnu a na vysokou školu přijati nebyli, jsou považováni za studenty až do konce úředního školního roku, což je ze zákona 30. červen, a pak ještě o posledních prázdninách, pokud ovšem nejdou na měsíční brigádu nebo nežádají o podporu na pracovním úřadě. Vysokoškoláci, kteří přecházejí z jedné vysoké školy na jinou, mají nárok, pokud časová mezera mezi obojím studiem nepřekročí 3 měsíce.
SDĚLENÍ MF čj. 181/17 015/2001
k vracení daně z přidané hodnoty zahraničním osobám
Zdroj: FZ č. 6/2001
Ministerstvo financí sděluje k zajištění vracení DPH za vybrané druhy zboží a služeb zahraničním osobám podle § 45d zákona o DPH následující informace:
1. Zahraničním osobám států, které nemají ve svých právních předpisech vracení daně stanoveno, a daň z tohoto nebo z jiných důvodů nevrací, nebude ČR rovněž daň vracet. Jedná se o Turecko, Polsko, Řecko, Slovensko, Litevsko, Rumunsko, Lotyšsko, Portugalsko, Španělsko, USA a Japonsko.
2. Zahraničním osobám států, které na žádost MF vzájemnost nepotvrdily, ale v praxi obvykle podnikatelům z ČR daň vracejí nebo států, které vracení daně nepodmiňují splněním principu vzájemnosti, bude ČR vracet daň v rozsahu podle § 45d odst. 2 zákona o DPH. Jedná se o Rakousko, Finsko, Belgii, Dánsko, Lucembursko, Velkou Británii, Maďarsko, Švédsko, Irsko, Švýcarsko a Německo. V případě Německa jsou však z vracení daně vyloučeny částky daně, které připadají na nákup pohonných hmot. Pokud bude v praxi zjištěno, že některý z uvedených států nebude vracet daň českým podnikatelům za některou položku z vybraných druhů zboží či služeb, zastaví FÚ pro Prahu 1 vracení daně za tuto položku podnikatelům tohoto státu.
3. Zahraničním osobám ostatních států nebude ČR daň vracet až do doby, než nebudou získány podklady o vzájemnosti při vracení daně.
Pozn. Připojujeme i výňatek ze znění §45d ZDPH:
§45d Vracení daně zahraničním osobám
(1) Osoba, která podniká a má sídlo nebo bydliště v zahraničí a není oprávněna podnikat na území České republiky, [48e] (dále jen "zahraniční osoba") může uplatnit nárok na vrácení daně za vybrané druhy zboží a služeb nakoupené v České republice na základě principu vzájemnosti.
(2) Vybranými druhy zboží a služeb podle odstavce 1 se rozumí:
a) maziva a další náplně pro provoz motorových vozidel s výjimkou pohonných hmot,
b) motorová nafta a bionafta, [48f]
c) opravy dopr. prostředků, jejich náhradní díly a příslušenství,
d) odtažení dopravních prostředků,
e) záruční opravy.
Finanční zpravodaj 7-8/2001
48. Státní dozor v pojišťovnictví - výroční zpráva za rok 2000
49. Sdělení o zrušení zásad pro financování programů z prostředků státního rozpočtu, fondů Evropské unie, fondů NATO a úvěrů se státní zárukou
50. Sdělení k použití některých ustanovení Opatření o rozpočtové skladbě
51. Sdělení - Přepočet měrných jednotek při uplatnění spotřební daně u technických benzinů a u mazacích a ostatních olejů a automobilových plastických maziv od 1.července 2001
52. Seznam odpovědných pojistných matematiků - doplněk
Sbírka předpisů ČR
přehled všech předpisů za září 2001
Částka 133, rozeslaná dne 27. září 2001
345. Nařízení vlády o zvýšení důchodů v roce 2001
346. Nařízení vlády, kterým se pro účely důchodového pojištění stanoví výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2000 a výše přepočítacího koeficientu pro úpravu všeob. vyměř. základu za rok 2000 a upravují částky pro stanovení výpočtového základu
347. Nařízení vlády, kterým se pro účely nemocenského pojištění (péče) upravují částky pro stanovení výpočtových základů
348. Nařízení vlády o povolání vojáků Armády České republiky k plnění úkolů Policie České republiky v období do 31. prosince 2001
349. Nařízení vlády o zrušení vízové povinnosti pro držitele cestovních pasů Zvláštní administrativní oblasti Čínské lidové rep. Macao
350. Nařízení vlády o zrušení vízové povinnosti pro držitele cestovních pasů Zvláštní admin. oblasti Čínské lidové rep. Hongkong
351. Vyhláška Ministerstva zahraničních věcí, kterou se určují zastupitelské úřady ČR v zahraničí, kterým budou při volbách do Poslanecké sněmovny Parlamentu hlasovací lístky dodány, a zastupitelské úřady ČR v zahraničí, kterým budou hlasovací lístky zaslány k vytištění nebo rozmnožení přenosovou technikou
Opatření ústředních orgánů
35. Opatření Ministerstva financí, kterým se mění opatření Ministerstva financí č. 23/2001 Sb., kterým se oznamují sídla poboček celních úřadů a okruh činností, jejichž výkonem byly pověřeny
Částka 131, rozeslaná dne 27. září 2001
339. Vyhláška Ministerstva zemědělství o metodách zkoušení a způsobu odběru a přípravy kontrolních vzorků za účelem zjišťování jakosti a zdravotní nezávadnosti potravin nebo surovin určených k jejich výrobě a jakosti tabákových výrobků
340. Vyhláška Českého báňského úřadu, kterou se mění vyhláška Českého báňského úřadu č. 327/1992 Sb., kterou se stanoví požadavky k zajištění bezpečnosti a ochrany zdraví při práci a bezpečnosti provozu při výrobě a zpracování výbušnin a odborné způsobilosti pracovníků pro tuto činnost
341. Vyhláška Českého báňského úřadu, kterou se mění vyhláška Českého báňského úřadu č. 72/1988 Sb., o používání výbušnin, ve znění vyhlášky č. 173/1992 Sb., vyhlášky č. 340/1992 Sb. a vyhlášky č. 99/1995 Sb.
342. Vyhláška Českého báňského úřadu, kterou se mění vyhláška Českého báňského úřadu č. 99/1995 Sb., o skladování výbušnin
Částka 130, rozeslaná dne 27. září 2001
338. Vyhláška Ministerstva financí, kterou se mění vyhláška Ministerstva financí č. 279/1997 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů (zákon o oceňování majetku), ve znění vyhlášky č. 127/1999 Sb. a vyhlášky č. 173/2000 Sb.
Částka 129, rozeslaná dne 20. září 2001
332. Nařízení vlády o povolání vojáků Armády České republiky k plnění úkolů služby pořádkové policie Policie České republiky při radiačních haváriích jaderných elektráren
333. Nařízení vlády, kterým se zvyšují částky životního minima
334. Nařízení vlády o opatřeních vůči některým občanům Svazové republiky Jugoslávie
335. Nařízení vlády, kterým se stanoví výčet věcí určených k bezúplatnému převodu z vlastnictví ČR do vlastnictví židovských obcí v ČR za účelem zmírnění některých majetkových křivd způsobených holocaustem a postup při jejich převodu
336. Nařízení vlády, kterým se mění nařízení vlády č. 181/2001 Sb., kterým se stanoví technické požadavky na zdrav. prostředky
337. Nařízení vlády, kterým se mění nařízení vlády č. 191/2001 Sb., kterým se stanoví technické požadavky na aktivní implantabilní zdravotnické prostředky
Sdělení MV o opravě tiskové chyby v zákoně č. 257/2001 Sb.
Částka 128, rozeslaná dne 18. září 2001
330. Vyhláška Ministerstva spravedlnosti o odměně a náhradách soudního exekutora, o odměně a náhradě hotových výdajů správce podniku a o podmínkách pojištění odpovědnosti za škody způsobené exekutorem
331. Vyhláška Min. spravedlnosti o centrální evidenci exekucí
Částka 127, rozeslaná dne 18. září 2001
327. Nařízení vlády o dalších opatřeních ve vztahu k afghánskému hnutí Talibán
328. Vyhláška Ministerstva vnitra o některých podrobnostech zabezpečení integrovaného záchranného systému
329. Vyhláška Energetického regulačního úřadu, kterou se stanoví podmínky připojení a dodávek plynu pro chráněné zákazníky
Opatření ústředních orgánů
34. Oznámení Ministerstva práce a sociálních věcí o uložení kolektivních smluv vyššího stupně
Částka 126, rozeslaná dne 12. září 2001
326. Vyhláška Ministerstva zemědělství, kterou se provádí § 18 písm. a), d), g), h), i) a j) zákona č. 110/1997 Sb., o potravinách a tabákových výrobcích a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, pro maso, masné výrobky, ryby, ostatní vodní živočichy a výrobky z nich, vejce a výrobky z nich
Částka 125, rozeslaná dne 12. září 2001
324. Vyhláška Ministerstva vnitra, kterou se stanoví požadavky na fyzickou a zdravotní způsobilost příslušníků Hasičského záchranného sboru České republiky, druhy služeb zvlášť obtížných a zdraví škodlivých a postup při udělování ozdravného pobytu
325. Sdělení Ministerstva financí, jímž se určují emisní podmínky Dluhopisu České republiky, 2001 - 2004, 6,05 %
Částka 124, rozeslaná dne 12. září 2001
323. Vyhláška Ministerstva vnitra, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 238/2000 Sb., o Hasičském záchranném sboru České republiky a o změně některých zákonů
Částka 123, rozeslaná dne 7. září 2001
322. Nález Ústavního soudu ze dne 12. července 2001 ve věci návrhů na zrušení některých ustanovení zákona č. 148/1998 Sb., o ochraně utajovaných skutečností a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů
Částka 122, rozeslaná dne 7. září 2001
315. Zákon, kterým se mění zákon č. 61/1988 Sb., o hornické činnosti, výbušninách a o státní báňské správě, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 44/1988 Sb., o ochraně a využití nerostného bohatství (horní zákon), ve znění pozdějších předpisů
316. Zákon, kterým se mění zákon č. 363/1999 Sb., o pojišťovnictví a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojišťovnictví), ve znění zákona č. 159/2000 Sb.
317. Zákon, kterým se mění zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů, a o změně dalších zákonů
318. Zákon o poskytování informací a další součinnosti pro účely řízení před Evropským soudem pro lidská práva a před Výborem OSN pro lidská práva
319. Zákon, kterým se mění zákon č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění pozdějších předpisů
320. Zákon o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole)
321. Zákon o některých podmínkách sjednávání spotřebitelského úvěru a o změně zákona č. 64/1986 Sb.
Částka 121, rozeslaná dne 6. září 2001
313. Zákon, kterým se mění zákon č. 569/1991 Sb., o Pozemkovém fondu České republiky, ve znění pozdějších předpisů
314. Zákon, kterým se mění zákon č. 147/1996 Sb., o rostlinolékařské péči a změnách některých souvisejících zákonů, ve znění zákona č. 409/2000 Sb.
Částka 120, rozeslaná dne 6. září 2001
312. Zákon o státních hranicích a o změně zákona č. 200/1990 Sb., o přestupcích, ve znění pozdějších předpisů
Sdělení Ministerstva vnitra o opravě tiskových chyb v zákoně č. 231/2001 Sb. a v nařízení vlády č. 258/2001 Sb.
Částka 119, rozeslaná dne 6. září 2001
311. Vyhláška Ministerstva financí o stanovení procenta, kterým se každá obec podílí na stanovené procentní části celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů
Opatření ústředních orgánů
33. Oznámení České národní banky o vydání opatření č. 4 ze dne 4. července 2001, kterým se mění opatření č. 10 ze dne 20. prosince 2000, kterým se stanoví metodika k sestavování výkazů předkládaných České národní bance bankami a pobočkami zahraničních bank
Nepravidelný zpravodaj firmy PC-Consult. Neprodejné! Přetisk či kopírování podmíněno souhlasem majitele PC-Consult
Určeno výhradně pro uživatele systému ZEIS , klienty a spolupracovníky firmy PC-Consult.
Kontakt na firmu PC-Consult : tel. a fax 0633-633569, mobil 0602-529700, e-mail : knotek@pc-consult.cz