Čtyřlístek 11/2001
(zpravodaj od PC-Consult)
SDĚLENÍ MF čj. 181/17 015/2001
k vracení daně z přidané hodnoty zahraničním osobám
K článku z minulého čísla
Na četné dotazy zodpovídáme : uvedené sdělení se týká vracení DPH za vybrané druhy zboží a služeb zahraničním osobám podle § 45d zákona o DPH. Nejedná tam tedy o vracení DPH zahraničním fyzickým osobám dle § 45e ZDPH. Ve sdělení uvedený §45d se týká jen případů, kdy je o vrácení daně žádán Finanční úřad pro Prahu 1 a za podmínek v tomto paragrafu uvedených. Vracení DPH občanům SR se tedy nemění!
Novela zákona o účetnictví
Zákonem č. 353/2001 Sb. byl s účinností od 1.1.2002 novelizován zákon 563/1992 Sb., o účetnictví. Novela je dosti rozsáhlá, 41 bodů, měnících takřka celý původní zákon. Komentovat všechny změny by proto přesahovalo možnosti tohoto periodika.
Jednou ze změn v zákoně je i změna podmínek pro povinný audit účetnictví společnosti (tento paragraf není omezen v přechodných ustanoveních k zákonu, citujeme):
§ 20 - Ověřování účetní závěrky auditorem
Účetní závěrku podle tohoto zákona jsou povinny mít ověřenu auditorem z účetních jednotek podle § 1 odst. 2
a) akciové společnosti,
b) ostatní obchodní společnosti {pozn.: tj. i veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti, které dosud auditovány nebyly} a družstva, pokud ke konci rozvahového dne účetního období, za nějž se účetní závěrka (§ 18 odst. 3) ověřuje, a účetního období bezprostředně předcházejícího překročily nebo již dosáhly alespoň dvou ze tří uvedených kritérií:
1. úhrn rozvahy {pozn.: tj. bilanční suma} více než 40 000 000 Kč úhrnem rozvahy se pro účely tohoto zákona rozumí úhrn zjištěný z rozvahy v ocenění neupraveném o položky podle § 26 odst. 3,
2. čistý obrat více než 80 000 000 Kč čistým obratem se pro účely tohoto zákona rozumí výnosy snížené o prodejní slevy, daň z přidané hodnoty a ostatní daně přímo spojené s obratem,
3. průměrný přepočtený stav zaměstnanců, včetně případů pracovního vztahu člena k družstvu, v průběhu účetního období více než 50, zjištěný způsobem stanoveným na základě zvláštního právního předpisu,12)
c) účetní jednotky podle § 1 odst. 2 písm. b), které jsou podnikateli, a to za podmínek podle písmene b), {pozn. : tj. zahraniční osoby }
d) účetní jednotky podle § 1 odst. 2 písm. d) účtující v soustavě podvojného účetnictví za podmínek podle písmene b), {pozn. : tj. fyzické osoby }
e) účetní jednotky, kterým tuto povinnost stanoví zvláštní právní předpis. { např. státní podniky či obce }
Nově jsou stanoveny i pokuty za nedodržování tohoto zákona :
§ 37 - Pokuty
(1) Orgány uvedené v odst. 3 uloží účetní jednotce pokutu tehdy, jestliže zjistí, že účetní jednotka porušila povinnost uloženou jí v
a) § 4 odst. 2 až 4, 6 a 7, § 7 odst. 2 až 6, § 9 odst. 1, § 11 odst. 2, § 12 odst. 2 a 3, § 13 odst. 3, § 14 odst. 2, § 15 odst. 3, § 19 odst. 2, § 23 odst. 1, § 30 odst. 1, § 31 odst. 1 a 4, § 33 odst. 3, 6 a 8, § 33a odst. 9, § 35 odst. 3 a 6 v tomto případě pokuta činí až 3 % z hodnoty úhrnu rozvahy, jak je vymezen v § 20 písm. b) bodu 1
b) § 4 odst. 1, § 6, § 7 odst. 1, § 15 odst. 5, § 20, 21, 21a, § 22 odst. 1, 2, 4, 5 a 6, § 24 odst. 1 a 4, § 33a odst. 1 v tomto případě pokuta činí až 6 % z hodnoty úhrnu rozvahy, jak je vymezen v § 20 písm. b) bodu 1.
V případech porušení ustanovení vztahujících se k soustavě jednoduchého účetnictví se pokuta vypočítá z úhrnu majetku podle přehledu (§ 15 odst. 5). V případech porušení ustanovení vztahujících se ke konsolidaci účetní závěrky se pokuta vypočítá z úhrnu rozvahy, jak je vymezen v § 22 odst. 3 bodu 1.
(2) Při stanovení výše pokuty podle odstavce 1 se přihlíží zejména k závažnosti, způsobu a době trvání a následkům porušení povinnosti, k okolnostem, za nichž k porušení povinnosti došlo, a k výši případného bezdůvodného obohacení, pokud bylo porušením povinnosti získáno.
(3) Ke kontrole dodržování povinností stanovených tímto zákonem a k ukládání pokut podle odstavce 1 jsou na základě tohoto zákona oprávněny územní finanční orgány a kontrolní orgány podle zvláštních právních předpisů.32) Oprávněný orgán uloží za souběžné porušení ustanovení uvedených v odstavci 1 stejnou účetní jednotkou projednané ve společném řízení pokutu podle ustanovení vztahujícího se na porušení nejpřísněji postižitelné. Pokutu nelze uložit, byla-li účetní jednotce ve stejném účetním období za totéž porušení povinnosti již uložena pokuta některým z uvedených oprávněných orgánů, ledaže toto porušení povinnosti nebylo účetní jednotkou odstraněno ve lhůtě jí stanovené oprávněným orgánem.
(4) Uložením pokuty podle tohoto zákona není dotčena odpovědnost účetní jednotky podle zvláštních právních předpisů.
(5) Nelze-li zjistit úhrn rozvahy nebo úhrn majetku, stanoví jej orgány podle odstavce 2 kvalifikovaným odhadem.
(6) Řízení o uložení pokuty lze zahájit do 1 roku ode dne, kdy se orgán příslušný k uložení pokuty o porušení povinnosti dozvěděl, nejpozději však lze pokutu uložit do 3 let ode dne, kdy k porušení povinnosti došlo.
(7) Pokuty jsou příjmem státního rozpočtu. Na řízení o uložení pokuty se vztahuje správní řád33) orgán uvedený v odstavci 3, který pokutu uložil, při vybírání a vymáhání pokut použije zvláštní právní předpis o správě daní a poplatků.34)
Zároveň se s účinností opět od 1.1.2002 doplňuje zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti o nový § 22c :
Účetní záznamy o údajích potřebných pro stanovení a odvod pojistného jsou plátci pojistného povinni uschovávat po dobu 10 kalendářních roků následujících po roce, kterého se týkají.
Obdobně je novelizován i Zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení:
V § 35a se doplňuje odstavec 4, který zní: "(4) Mzdové listy nebo účetní záznamy o údajích potřebných pro účely důchodového pojištění jsou organizace povinny uschovávat po dobu 30 kalendářních roků následujících po roce, kterého se týkají.".
Jelikož je novela skutečně rozsáhlá a její účinnost nastane už za necelé dva měsíce, zveme předběžně všechny zájemce na tradiční školení, pořádané naší firmou s přednášející Ing. Ivankou Maškovou, auditorkou a daňovou poradkyní, které se bude konat 10.1.2002. Pozvánky budeme rozesílat začátkem prosince tr. Školení na mzdy s Ing. Helenou Plaveckou se bude konat pravděpodobně v druhé polovině ledna 2002.
Připravovaná novela silniční daně
Poslanecká sněmovna Parlamentu ČR se usnesla na novele zákona o silniční dani (viz. www.psp.cz, sněmovní tisk č. 955). Smyslem této novely je prodloužit termín pro snížení sazby daně pro vozidla splňující limity Euro2 a Euro3 (§6 odst. 6 a 7) až do 31.12.2003 (podle dosavadního znění zákona je to jen do 31.12.2001). Pro vozidla kategorií N1, N2 a N3 se navíc daň snižuje dvojnásobně (tj. o 50% u Euro2 a 100% u Euro 3!). Zároveň se ale podle tohoto návrhu zvyšuje silniční daň o 15% u vozidel, která byla registrována v České republice do 31. 12. 1989.
Tato novela musí být ještě schválena Senátem Parlamentu ČR, podepsána prezidentem ČR a publikována ve Sbírce předpisů ČR, aby mohla nabýt právní účinnosti. Předpokládá se však, že se tak stane nejpozději začátkem roku 2002, tedy dostatečně brzy na to, aby se s tím dalo počítat při sestavování přiznání k dani silniční za rok 2001 a při platbě první zálohy na daň silniční za rok 2002 (tj. 15.4.2002).
Nákup počítače včetně SW
V tisku byl publikován názor PhDr. Milana Skály, daňového poradce, týkající se problematiky nákupu počítačů včetně software v tzv. verzi OEM. PhDr. Skála dovodil dle §121/1 ObčZ, že pokud licenční smlouva váže tvrdě pořízení tohoto software na nákup příslušného počítače a není možné tento software provozovat na jiném počítači ani tento konkrétní software koupit zvlášť (tj. mimo tento konkrétní hardware), což je typický případ licenčních smluv např. společnosti Microsoft Inc., tvoří tento software příslušenství daného počítače a tím i součást jeho pořizovací ceny. Nejedná se v tomto případě o soubor věcí, které §26 ZDPH umožňuje tvořit jen z věcí movitých, ale o věc hlavní (počítač) a jeho příslušenství (software a případně i myš, monitor, klávesnice, reprobedýnky, modem, tiskárna, scaner a jiné věci, které byly pořízeny proto, aby byly užívány spolu s tímto počítačem).
Poskytnutá skonta
V průběhu minulého měsíce jsme provedli vyhodnocení platební kázně za první pololetí tohoto roku. Podle zveřejněných podmínek jsme na základě tohoto vyhodnocení vystavili dobropisy na 2% z celkové výše faktur, zaplacených do termínu jejich splatnosti. Tato skonta nejsou zdanitelnými plněními ve smyslu ZDPH a proto není nutno vystavovat daňový dobropis s jeho náležitostmi, ale jen prostý dobropis. Na straně příjemce má být takový dobropis účtován na účet 668880 (dle doporučené účtové osnovy ZEIS). Jelikož se částka dobropisu vztahuje na cenu faktury celkem včetně DPH, není možno tento dobropis účtovat záporně na vrub nákladů.
Některým zákazníkům jsme peníze poslali přímo na jejich účet (byl-li nám znám), některým jsme příslušnou částku započetli ve fakturaci. Jelikož se vyskytly dotazy, jak o tomto zápočtu účtovat, připomínám, že program Finance umožňuje započítat faktury přímo řádkem přijaté faktury. Předpokládáme, že dobropis byl evidován např. na DF č. 20012000 (měl být účtován např. DAL 321000 -100,- Kč, MD 668880 -100,- Kč). Na následné DF se zápočtem měl být zápočet účtován v řádku DF na MD 321000 s číslem fa 20012000 a Kč záporně. Při tomto způsobu účtování se vám faktury automaticky zpárují (samozřejmě za předpokladu, že máte aktivováno mikrosaldo, ale to snad mají už všichni?!).
Vyhodnocení za druhé pololetí budeme provádět na konci ledna obdobným způsobem. Pro účetní jednotky, účtující v podvojném účetnictví u kterých je hospodářským rokem kalendářní rok, připomínáme, že se bude jednat samozřejmě o účetní případ roku 2001. Pro rok 2002 nepočítáme s poskytováním skonta, jelikož průměrně bylo poskytnuto skonto řádově desítek Kč za půl roku avšak náklady s tímto spojené byly výrazně vyšší.
Sbírka předpisů ČR
přehled všech předpisů za říjen 2001
Částka 143, rozeslaná dne 31. října 2001
374. Nařízení vlády, kterým se mění nař. vlády č. 88/2001 Sb., o podmínkách účelového financování výzkumu a vývoje a předání údajů do centr. evidence projektů financ. ze státního rozpočtu
375. Vyhláška Ministerstva financí, kterou se mění vyhláška Min. financí č. 88/1993 Sb., o podrobnostech technického provedení veřejně obchodovatelných listinných cenných papírů
376. Vyhláška Ministerstva životního prostředí a Ministerstva zdravotnictví o hodnocení nebezpečných vlastností odpadů
377. Vyhláška Energetického regulačního úřadu o Energetickém regulačním fondu, kterou se stanoví způsob výběru určeného držitele licence, způsob výpočtu prokazatelné ztráty a výše včetně pravidel placení finančních příspěvků do tohoto fondu
Částka 142, rozeslaná dne 26. října 2001
373. Vyhláška Energ. regul. úřadu, kterou se stanoví pravidla pro org. trhu s elektř. a zásady tvorby cen za činnosti operátora trhu
Částka 141, rozeslaná dne 25. října 2001
372. Vyhláška Min. pro místní rozvoj, kterou se stanoví pravidla pro rozúčtování nákladů na tepelnou energii na vytápění a nákladů na poskytování teplé užitkové vody mezi konečné spotřebitele
Částka 140, rozeslaná dne 24. října 2001
369. Vyhláška Ministerstva pro místní rozvoj o obecných technických požadavcích zabezpečujících užívání staveb osobami s omezenou schopností pohybu a orientace
370. Vyhláška Ministerstva zdravotnictví o zkoušce o odborné způsobilosti k výkonu odb. dohledu nad využíváním a ochranou přírodních léčivých zdrojů a zdrojů přírodních minerálních vod
371. Sdělení Ministerstva financí, jímž se určují emisní podmínky Dluhopisu České republiky, 2001 - 2006, 5,70%
Částka 139, rozeslaná dne 17. října 2001
367. Vyhláška Ministerstva dopravy a spojů, kterou se mění vyhláška Min. dopravy a spojů č. 104/1997 Sb., kterou se provádí zákon o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů
368. Vyhláška Úřadu pro ochranu hosp. soutěže, kterou se stanoví podrobnosti o náležitostech návrhu na povolení spojení soutěžitelů
Opatření ústředních orgánů
37. Oznámení MPSv o uložení kolektivních smluv vyššího stupně
Částka 138, rozeslaná dne 10. října 2001
366. Vyhláška Úřadu pro ochranu osobních údajů o upřesnění podmínek stanovených v § 6 a 17 zákona o elektronickém podpisu a o upřesnění požadavků na nástroje elektronického podpisu
Sdělení Min. vnitra o opravě tiskové chyby v z. č. 231/2001 Sb.
Částka 137, rozeslaná dne 10. října 2001
361. Vyhláška Ministerstva dopravy a spojů o způsobu zjišťování mimořádných událostí v drážní dopravě
362. Vyhláška Min. financí, kterou se upravují podrobná pravidla pro stanovení a placení odměny za výkon funkce nuceného správce a likvidátora investiční společnosti nebo investičního fondu
363. Vyhláška Ministerstva vnitra, kterou se mění vyhláška Ministerstva vnitra č. 368/1999 Sb., kterou se stanoví náležitosti a počty fotografií vyžadovaných podle zákona o pobytu cizinců
364. Vyhláška Min. vnitra, kterou se mění vyhláška Min. vnitra č. 192/2001 Sb., kterou se vydává seznam hraničních přechodů
365. Vyhláška Českého úřadu zeměměřického a katastrálního, kterou se mění vyhláška Českého úřadu zeměměřického a katastrálního č. 31/1995 Sb., kterou se provádí zákon č. 200/1994 Sb., o zeměměřictví a o změně a doplnění některých zákonů souvisejících s jeho zavedením, ve znění vyhlášky č. 212/1995 Sb.
Částka 135, rozeslaná dne 10. října 2001
355. Vyhláška Ministerstva financí, kterou se mění vyhláška Ministerstva financí č. 278/1998 Sb., k provedení zákona č. 58/1995 Sb., o pojišťování a financování vývozu se státní podporou a o doplnění zákona č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu, ve znění pozdějších předpisů, ve znění zákona č. 60/1998 Sb., ve znění vyhlášky Ministerstva financí č. 88/2000 Sb.
356. Vyhláška Ministerstva zdravotnictví o povolování výjimek ze splnění technických požadavků na zdravotnický prostředek pro jeho použití při poskytování zdravotní péče a o rozsahu zveřejňovaných údajů o jejich povolení
357. Vyhláška Ministerstva zemědělství o označování a evidenci koní, prasat, běžců a zvěře ve farmovém chovu a o evidenci drůbeže, plemenných ryb a včel
Částka 136, rozeslaná dne 5. října 2001
358. Nařízení vlády, kterým se stanoví technické požadavky na výbušniny pro civilní použití při jejich uvádění na trh
359. Vyhláška Ministerstva vnitra, kterou se zrušuje vyhláška Ministerstva vnitra České republiky č. 435/1990 Sb., kterou se stanoví podrobnosti o užívání státního znaku a státní vlajky ČR
360. Vyhláška Českého báňského úřadu, kterou se mění vyhláška ČBÚ č. 239/1998 Sb., o bezpečnosti a ochraně zdraví při práci a bezpečnosti provozu při těžbě a úpravě ropy a zemního plynu a při vrtných a geofyz. pracích a o změně některých předpisů k zajištění bezpečnosti a ochrany zdraví při práci a bezpečnosti provozu při hornické činnosti a činnosti prováděné hornickým způsobem
Částka 134, rozeslaná dne 5. října 2001
352. Zákon o užívání státních symbolů ČR a o změně některých zákonů
353. Zákon, kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony
354. Vyhláška Ministerstva zemědělství o způsobu provádění klasifikace jatečně upravených těl jatečného skotu a jatečných ovcí a podmínkách vydávání osvědčení o odborné způsobilosti fyzických osob k této činnosti
Opatření ústředních orgánů
36. Opatření Ministerstva financí, kterým se oznamují změny obsahu a náležitostí celního prohlášení
Částka 132, rozeslaná dne 4. října 2001
343. Vyhláška Ministerstva zemědělství, kterou se mění vyhláška Ministerstva zemědělství č. 451/2000 Sb., kterou se provádí zákon č. 91/1996 Sb., o krmivech, ve znění zákona č. 244/2000 Sb.
344. Sdělení Ministerstva financí, jímž se určují emisní podmínky Dluhopisu České republiky, 2001 - 2011, 6,55 %
Nepravidelný zpravodaj firmy PC-Consult. Neprodejné! Přetisk či kopírování podmíněno souhlasem majitele PC-Consult
Určeno výhradně pro uživatele systému ZEIS®, klienty a spolupracovníky firmy PC-Consult.
Kontakt na firmu PC-Consult : tel. a fax 0633-633569, mobil 0602-529700, e-mail : knotek@pc-consult.cz
Redakční upozornění
Náměty či dotazy zasílejte písemně, faxem či e-mailem na naše uvedená kontaktní spojení. Pokud si nepřejete zasílání tohoto zpravodaje, klidně nám napište či zavolejte.